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日常 (Daily Life)

年末調整の計算方法について流れをご紹介

投稿日:2022年3月4日 更新日:

 

<目次>

(1) 年末調整の計算方法について流れをご紹介
 (1-1) 年末調整の計算の流れ

(1) 年末調整の計算方法について流れをご紹介

(1-1) 年末調整の計算の流れ

年末調整の調整額の計算は次のように行われます。

(図111)

(表1)年末調整の計算の流れ

段階 説明
①給与収入 年間(1月1日~12月31日)の給与・賞与の合計額です(いわゆる「年収」)
②給与所得 上記①から必要経費相当(=給与所得控除)を控除(差し引く)した金額です。
給与所得控除の金額は、年収に応じて段階的に(表2)のように変動します。
③課税給与所得
⇒「納税者」が申告
上記②から以下の控除額を差し引いた金額です。
・扶養控除申告
・配偶者特別控除申告
・保険料控除申告
この金額が所得税の計算のベースとなります。

(参考)
扶養控除申告、配偶者特別控除申告については、別途こちらの記事でご紹介しています。
年末調整の扶養控除とは?配偶者控除との違いもご紹介

④所得税額 上記③の金額に「税率」を掛けて算出した金額です。
税率は国税庁の公式ページに掲載されています。
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2260.htm

⑤年調所得税額
⇒「納税者」が申告

上記④の金額に住宅ローン控除(=住宅借入金等特別控除)を差し引いた金額です。
⑥年調年税額 上記⑤に復興特別所得税率(2.1%)を加算した金額です。東日本大震災からの復興に必要な財源を確保するために、2013年より創設された新しい税金で、2037年12月31日まで継続予定です。

(表2)給与所得控除の速算表

[ ①給与収入=年収 ]
(⇒源泉徴収票の「支払金額」)
[(A) 給与所得控除]
~1,625,000円まで 550,000円
1,625,001円~1,800,000円まで 収入金額×40%-100,000円

(例)上限と下限
1,625,001円×40%-100,000円≒550,000円
1,800,000円×40%-100,000円≒620,000円

1,800,001円~3,600,000円まで 収入金額×30%+80,000円

(例)上限と下限
1,800,001円×30%+80,000円≒620,000円
3,600,000円×30%+80,000円≒1160,000円

3,600,001円~6,600,000円まで 収入金額×20%+440,000円

(例)上限と下限
3,600,001円×20%+440,000円≒1,160,000円
3,600,001円×20%+440,000円≒1,760,000円

6,600,001円~8,500,000円まで 収入金額×10%+1,100,000円

(例)上限と下限
6,600,001円×10%+1,100,000円≒1,760,000円
8,500,000円×10%+1,100,000円≒1,950,000円

8,500,001円~ 1,950,000円

(表3)所得税の税率速算表

課税される所得金額 税率 控除額 (例)レンジの所得税上限&下限
1,000円 から 1,949,000円まで 5% 0円 1,949,000円×5%=97,450円
1,950,000円 から 3,299,000円まで 10% 97,500円 1,950,000円×10%-97,500円=97,500円
3,299,000円×10%-97,500円=232,400円
3,300,000円 から 6,949,000円まで 20% 427,500円 1,950,000円×20%-427,500円=232,500円
3,299,000円×20%-427,500円=962,300円
6,950,000円 から 8,999,000円まで 23% 636,000円 6,950,000円×23%-636,000円=962,500円
8,999,000円×23%-636,000円=1,433,770 円
9,000,000円 から 17,999,000円まで 33% 1,536,000円 9,000,000円×33%-1,536,000円=1,434,000円
17,999,000円×33%-1,536,000円=4,403,670円
18,000,000円 から 39,999,000円まで 40% 2,796,000円 18,000,000円×40%-2,796,000円=4,404,000円
39,999,000円×40%-2,796,000円=13,203,600円
40,000,000円 以上 45% 4,796,000円  

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